Unser Ziel war, ist und bleibt die individuelle und ganzheitliche Beratung.
Unser Familienunternehmen steht Ihnen seit drei Generationen in sämtlichen steuerlichen und betriebswirtschaftlichen Fragen als kompetenter Ansprechpartner zur Seite. Ein besonderes Know-how bieten wir Ihnen als Fachberater für Testamentsvollstreckung und Nachlassverwaltung (DStV e.V.) in den Bereichen Unternehmensnachfolge, Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie Testamentsvollstreckung & Nachlassverwaltung. Lassen Sie sich von uns beraten!
Das Unternehmertestament trifft Vorsorge für den Fall des vorzeitigen Versterbens des Unternehmers und kann so für einen Interessenausgleich innerhalb der Familie sorgen.
Sofern keinerlei Vorsorge für den Todesfall getroffen wird, tritt gem. § 1922 BGB die gesetzliche Erbfolge ein. Als Folge entsteht eine Erbengemeinschaft, welche im „worst case“ durch Unstimmigkeiten zur Zersplitterung und Liquidation des Unternehmens führen kann. Ohne weitere testamentarische Regelungen könnte jeder Miterbe gem. § 2042 BGB die Auseinandersetzung und damit die Veräußerung oder Versteigerung des Gesellschaftsvermögens verlangen.
Für jeden Unternehmer sollte es daher unerlässlich sein, sein Lebenswerk durch das frühzeitige Aufsetzen eines Testaments abzusichern. Auf diese Weise bleibt das Unternehmen handlungsfähig und die Solidarität gegenüber den Mitarbeitern kann aufrechterhalten werden. Eine Erbengemeinschaft sollte insbesondere wegen ihrer Labilität vermieden werden.
Auch wenn ein laienhaftes, privatschriftliches Testament schon zu besseren Ergebnissen als einer langwierigen Erbauseinandersetzung führen mag, empfiehlt es sich, bei einem Unternehmen die notarielle Form zu favorisieren.
Pläne für die Nachfolge auf eigene Faust und ohne sachverständige Beratung vorzunehmen, sind mit einem hohen Risiko behaftet.
Zudem wird durch die notarielle Beurkundung ein schnelles und zuverlässiges Auffinden aufgrund der amtlichen Verwahrung sichergestellt. Die notarielle Beurkundung ersetzt in der Regel den kostenintensiven Erbschein.
Das Unternehmertestament ist stets mit den Gesellschaftsverträgen abzustimmen und umgekehrt. Die Hinzuziehung steuerlicher Beratung ist von eminenter Bedeutung, da insbesondere bei
eine Gewinnrealisierung drohen kann.
Nehmen Sie deshalb rechtzeitig Kontakt mit uns auf. Wir beraten Sie gerne bei der steuerlichen Optimierung der Vertragsgestaltung.
Das Erbschaft– und Schenkungsteuerrecht greift in alle privaten und betrieblichen Vermögensbereiche unseres Lebens ein. Besteuert werden neben dem Erwerb von Todes wegen und den Schenkungen unter Lebenden auch die Zweckzuwendung und Vermögensanfälle von Familienstiftungen (§ 1 ErbStG).
Das Schenkungsteuerrecht umfasst jede freigebige Bereicherung, die jemand auf Kosten eines anderen erhält und nach dessen Willen auch erhalten soll.
Eine unbedachte Schenkung oder ein plötzlicher Erbfall können zu gravierenden Steuerfolgen führen. Deshalb ist die rechtzeitige Steuerberatung in solchen Fällen unabdingbar.
Ob und wie viel Steuer auf ein Erbe/eine Schenkung zu zahlen ist, hängt dabei nicht nur von der Höhe des erhaltenen Vermögens ab. Wichtig für die Berechnung der steuerlichen Belastung ist vor allem in welchem Verwandtschaftsgrad der Erwerber zu dem Erblasser/Schenker steht. In Abhängigkeit zum Verwandtschaftsverhältnis wird der Erwerber einer der drei folgenden Steuerklassen im Sinne des § 15 ErbStG zugeteilt:
Die jeweilige Steuerklasse bestimmt die Höhe der Freibeträge nach § 16 ErbStG und den Steuersatz nach § 19 ErbStG.
Liegt der erhaltene Vermögenswert unter dem festgelegten Freibetrag, muss keine Erbschaftsteuer gezahlt werden.
Die Freibeträge sind in § 16 ErbStG geregelt:
| Steuerklasse | Verwandtschaftsgrad | Freibetrag |
|---|---|---|
| I | Ehepartner Eingetragener Lebenspartner |
500.000 € |
| I | Kinder Enkel, deren Eltern bereits verstorben sind |
400.000 € |
| I | Enkel | 200.000 € |
| I | Eltern Großeltern |
100.000 € |
| II | Geschwister, Nichten, Neffen, Stiefeltern, Schwiegerkinder und -eltern, geschiedener Ehegatte |
20.000 € |
| III | Alle übrigen (nicht verwandten) Personen | 20.000 € |
Wir beraten Sie gerne zu folgenden Fragen:
Der besondere Versorgungsfreibetrag nach § 17 ErbStG wird – nur bei Erwerben von Todes wegen – zusätzlich neben dem Freibetrag nach § 16 ErbStG gewährt.
| Verwandtschaftsgrad | Freibetrag |
|---|---|
| Ehegatte eingetragener Lebenspartner |
256.000 € |
| Kinder im Alter bis zu 5 Jahren |
52.000 € |
| Kinder im Alter von 6 – 10 Jahren | 41.000 € |
| Kinder im Alter von 11 – 15 Jahren |
30.700 € |
| Kinder im Alter von 16 – 20 Jahren |
20.500 € |
| Kinder im Alter von 21 – 27 Jahren |
10.300 € |
| Wert des steuerpflichtigen Erwerbs bis einschließlich EUR |
Steuersatz in % in der Steuerklasse | ||
|---|---|---|---|
| Steuerklasse I Ehegatten, eingetragene Lebenspartner, Kinder, Enkel |
Steuerklasse II Geschwister, Neffen, Nichten |
Steuerklasse III Sonstige Verwandte/ Nichtverwandte |
|
| Freibeträge in EUR 500.000, 400.000, 200.000 |
Freibeträge in EUR 20.000 |
Freibeträge in EUR 20.000 |
|
| 75.000 | 7 | 15 | 30 |
| 300.000 | 11 | 20 | 30 |
| 600.000 | 15 | 25 | 30 |
| 6.000.000 | 19 | 30 | 30 |
| 13.000.000 | 23 | 35 | 50 |
| 26.000.000 | 27 | 40 | 50 |
| über 26.000.000 | 30 | 43 | 50 |
Quelle: Bundeswirtschaftsministerium
Unabhängig von den genannten persönlichen Freibeträgen bleiben bestimmte Vermögenswerte bzw. bestimmte Erwerbe bei Erbschaften und Schenkungen von der Steuer ganz oder teilweise verschont.
Zahlreiche Ausnahmen von der Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer sind in § 13 ErbStG („Steuerbefreiungen“) geregelt. Demnach bleiben unter anderem ganz oder teilweise steuerfrei:
Der Gesetzgeber sieht für die steuerfreie Übertragung des „Familienheims“ folgende Regelungen vor:
Als Familienheim gilt ein im Inland oder in einem Mitgliedstaat der EU oder EWR Staates belegenes bebautes Grundstück im Sinne des § 181 Absatz 1 Nummer 1 – 5 BewG, soweit darin eine Wohnung gemeinsam zu Wohnzwecken genutzt wird, (§ 181 Absatz 1 Nummer 1 – 5 BewG). Entscheidend ist, dass sich in der Wohnung der Mittelpunkt des familiären Lebens befindet, weswegen Wohnungen, die nur als Ferien- oder Wochenendwohnungen genutzt werden oder für einen Berufspendler nur die Zweitwohnung darstellen, nicht begünstigungsfähig sind. Die Befreiung ist auf die selbst genutzte Wohnung begrenzt. Unschädlich ist eine Mitbenutzung der Wohnung durch Enkelkinder, Eltern oder Haushaltsgehilfen. Auch unschädlich bleibt die unentgeltliche gewerbliche oder freiberufliche Mitbenutzung, solange die Wohnnutzung überwiegt (z. B. bei einem Arbeitszimmer). Bei einer entgeltlichen gewerblichen oder freiberuflichen Mitbenutzung der Wohnung ist die Befreiung auf den eigenen Wohnzwecken dienenden Teil der Wohnung begrenzt. Die Aufteilung des Wertes des Gebäudes erfolgt nach der Wohn-/Nutzfläche.
Als Familienheim kommen in Betracht:
Obwohl die Regelungen zum Familienheim im Gesetz § 13 Absatz 1 Nummer 4a – c ErbStG alle auf das „Familienheim“ Bezug nehmen, sind die Voraussetzungen für die Gewährung der Steuerbefreiung unterschiedlich.
Es ist zwischen den folgenden Tatbestandsmerkmalen zu differenzieren:
Die Steuerbefreiung nach § 13 Absatz 1 Nummer 4 b) und c) ErbStG ist an eine Haltefrist von zehn Jahren gebunden.
Die Steuerbefreiung fällt mit Wirkung für die Vergangenheit weg, wenn der Erwerber das Familienheim innerhalb von zehn Jahren nach dem Erwerb nicht mehr zu Wohnzwecken selbst nutzt. Folglich ist der Verkauf oder die Vermietung des Familienheims oder ein längerer Leerstand für die Steuerbefreiung schädlich.
Das Eigentum am Familienheim muss währen eines Zeitraums von zehn Jahren beim Erwerber verbleiben. Im Falle einer Nachversteuerung wird der Steuerbescheid rückwirkend nach § 175 Absatz 1 Nummer 2 AO geändert.
Beispiel für den Verlust der Steuerbefreiung:
Die Steuerbefreiung nach § 13 Absatz 1 Nummer 4 b) und c) ErbStG kommt von vornherein nicht zum Tragen, wenn das bebaute Grundstück aufgrund einer letztwilligen Verfügung oder rechtsgeschäftlicher Verfügung auf einen Dritten übertragen werden muss (Auflagen, Vorausvermächtnis, Sachvermächtnis etc.).
Bei Schenkungen unter Lebenden ist es aufgrund der fehlenden Nachbehaltsfrist von zehn Jahren möglich, dass nacheinander mehrere Familienheime steuerfrei übertragen werden können. Diese Konstellation bietet sich vor allem für Familien an, deren Lebensmittelpunkt sich durch Umzug oder Neubau verlegt hat. Da es auf die tatsächliche Nutzung der jeweiligen Immobilie ankommt, sollten entsprechende Nachweise vorgehalten werden.
Die Frage, was genau begünstigtes Vermögen ist und was nicht, was „schädliches“ und was „unschädliches“ Verwaltungsvermögen ist, welche Schulden abgezogen werden können und welche nicht, welche Mindestlohnsumme gilt, zieht komplizierte Berechnungen in der Einzelfallprüfung nach sich.
Wir beraten Sie gerne!
Damit das Betriebsvermögen von der Steuer befreit bleibt, sieht das Erbschaftsteuerrecht bei der Regelverschonung eine Behaltensfrist von fünf Jahren und bei der Optionsverschonung eine Behaltensfrist von sieben Jahren vor. Innerhalb dieses Zeitraums liegt eine schädliche Verwendung vor, wenn:
Wir setzen uns dafür ein, dass der letzte Wille des Erblassers auch tatsächlich umgesetzt wird und möglichst Konflike der Erben zu lösen. Ganz typisch für den Einsatz eines Nachlassverwalters sind beispielsweise Gegenstände, die nicht zu teilen sind, wie: Immobilien, wertvolle Gegenstände oder Dinge mit persönlichem Wert. Oft werden solche Sachgüter verkauft und das Geld dann aufgeteilt, was aber in den seltensten Fällen der Wille des Erblassers/der Erblasserin ist. So will er/sie vielmehr, dass die Gegenstände im Familienbesitz bleiben.
Als zertifizierter Testamentsvollstrecker sehen wir uns in einer neutralen, objektiven Rolle. Wir vermitteln und tragen dafür Sorge, dass der Wille des Erblassers durchgeführt wird. Auch kann es unsere Aufgabe sein, innerhalb einer Erbengemeinschaft den Nachlass zunächst zu verwalten und zu bewahren, bis die Aufteilung geklärt ist.
Folgende Fallgestaltungen haben wir bereits erfolgreich begleitet:
Was wir für Sie tun können:
Die Aufgaben beim Thema „Vererben und Erben" werden kontinuierlich anspruchsvoller. So werden wir oft nach unserer qualifizierten Beratung gefragt, zum Beipsiel zum Thema Testament und der Verwaltung Ihres Nachlasses.
Mein persönlicher Anspruch ist es, Ihren Nachlass in Ihrem Sinne zu betreuen und hierbei im Interesse Ihrer Erben zu einem positiven Ergebnis zu kommen. Wenn der Nachlass überschuldet ist, kann keine Nachlassverwaltung durchgeführt werden. Es greift dann das Nachlassinsolvenzverfahren.
Steuerberater Stephen Tschöpe
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